Оригинальные студенческие работы


Реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения

Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.

Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. Настоящая судебная практика показывает, что суд при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом, в том числе и по вопросам относительно результатов налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в пользу налогоплательщика.

Любой налогоплательщик организации, предприятия, учреждениядолжен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон налогоплательщика и налогового реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения органа. Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Назначение выездных налоговых проверок регулируется нормами статей 87 и 89 Налогового Кодекса. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок. Общие правила проведения налоговых проверок камеральных и выездных регламентируются ст.

К общим правилам проведения налоговых проверок относятся: Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки; Запрещается проведение повторных выездных проверок в течение календарного года по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком плательщиком сбора за уже проверенный налоговый период; В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении проверок не применяется.

Повторная проверка может быть проведена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.

Необходимо обратить внимание на то, что ограничение, касающееся проведения повторных выездных проверок, в соответствии со ст. К налоговым агентам не применяется и положение этой статьи в части проведения встречных проверок то есть проверок документов, относящихся к деятельности проверяемых у лиц, связанных с ними, например, у контрагентов по гражданско-правовому договору.

Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых проверок: Камеральная налоговая проверка ст. Камеральная проверка Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплата налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Поверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без специального решения руководителя реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения органа в течение трех месяцев со дня фактической даты представления проверяемым соответствующих документов.

Указанная дата является началом проверки.

Налоговые проверки

Проверяется правильность расчетов представленной отчетности декларациислужащих основанием для исчисления и уплаты налогов, полнота и четкость заполнения всех реквизитов, а также соблюдение установленных правил реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения форм отчетности и сопоставимость их показателей. При недостаточности информации налоговые органы имеют право потребовать у налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения.

Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в 5-тидневный срок ст. Отказ налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента от представления требуемых документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.

В соответствии с указанной статьей непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов или иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, а отказ организации представить требуемые документы влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В ходе проверки налоговые органы имеют право вызвать налогоплательщиков плательщиков сборов или налоговых агентов письменным уведомлением в налоговые органы для дачи необходимых пояснений ст. Кроме того, если необходимо получить информацию о деятельности налогоплательщика плательщика сборасвязанную с иными лицами, налоговый орган может потребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика или плательщика сбора встречная проверка. Составление акта при камеральной проверке законодатель не требует.

Если в ходе проверки выявляются ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. На суммы доплат по налогам, выявленным в ходе камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. При неисполнении требования в установленный срок в отношении налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента может быть принять решение о принудительном взыскании сумм налога и пени.

Решение о взыскании сумм налога и пени в бесспорном порядке в соответствии со ст. Если решение о взыскании принимается после истечения указанного срока, то оно считается недействительным исполнению не подлежит.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика налогового агента в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Таким образом, налогоплательщикам следует обратить внимание на ряд существенных моментов, касающихся камеральных налоговых проверок, которые впервые нашли отражение в НК РФ: Проверкой может быть охвачено не более трех лет деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки; На проведение камеральной проверки отводится три месяца.

По истечении данного срока налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представления каких-либо документов; Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется; В ходе проверки налоговые органы могут требовать дополнительные документы и сведения от налогоплательщика, а также вызывать последнего для получения объяснений по возникающим вопросам; Результатом камеральной проверки может быть внесение налогоплательщиком изменений в реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения налоговому органу документы; вынесение налоговым органом решения о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафных санкций.

В целях устранения возникших между налоговыми органами и налогоплательщиками плательщиками сборов, налоговыми агентами разногласий, а также в целях получения более объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности последних налоговый орган вправе принять решение о проведении выездной налоговой проверки. Проверка проводится на основании решения руководителя заместителя руководителя налоговогооргана. Наименование налогового органа; Номер решения и дату его вынесения; Наименование налогоплательщика или ФИО индивидуального предпринимателя, в отношении которого назначается проверка в случае назначения налоговой проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации помимо наименования организации указывается наименование филиала или представительства, у которого назначается проверка, а также код причины постановки на учет ; Идентификационный номер налогоплательщика; Период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо его филиала или представительства, за который проводится проверка.

В соответствии со ст. Не допускается назначение в течение одного календарного года двух и более проверок налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора либо его филиала по одним и тем же налогам и сборам и за тот же период.

Однако при проведении тематической проверки налоговый орган имеет право, не дожидаясь годичного срока с даты проведения текущей налоговой проверки, назначить выездную налоговую проверку по другим налогам или за другой налоговый период. При комплексной проверке право на проведение очередной проверке у налогового органа реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения только по окончании одного года с момента проведения указанной проверки.

Вопросы проверки виды налогов, по которым проводится проверка. Если в решении указано: Отсутствие хотя бы одного реквизита в тексте решения является основанием для недопуска проверяющих к проведению проверки. Необходимо учитывать, что не все проверки, проводимые налоговыми органами с выездом к налогоплательщику, являются налоговыми в смысле, указанном в НК РФ. Например, проверка применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением хоть и возложена на налоговые органы, регулируется не НК РФ, а Законом РФ от 18.

Решение вручается проверяющим руководителю предприятия либо иному уполномоченному лицу налогоплательщика.

  • Цель данной курсовой - изучить сущность, задачи камеральной налоговой проверки, рассмотреть методику проведения камеральной налоговой проверки;
  • В акте обязательно собственноручно указать дату получения акта, иначе датой вручения акта будет считаться дата, проставленная на титульном листе акта, то есть фактически дата его составления.

Отсутствие в момент предъявления решения налогоплательщика его должностных или уполномоченных лиц не является основанием для отмены выездной налоговой проверки или ее перенесения на более поздний срок.

Решение может быть вручено секретарю или иному уполномоченному лицу под расписку. Если налогоплательщик уклоняется от получения решения, оно высылается по почте заказным письмом. В этом случае датой вручения решения будет считаться шестой день с момента отправки письма. Фиксация даты вручения очень важна, так как дата вручения решения, в общем случае, является датой начала проведения проверки. В случае если в период с момента вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки до момента ее окончания возникнут обстоятельства, вызывающие необходимость расширения изменения состава проверяющей группы, руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводящего проверку, может быть вынесено решение о внесении соответствующих дополнений изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки.

Действия налоговых органов в процессе проведения налоговой проверки Одновременно с вручением решения налогоплательщику вручается требование о представлении документов в порядке, предусмотренном статьей 93 НК РФ.

В требовании обычно содержится общий перечень документов, необходимых реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения проведения проверки. Например, представить первичные документы, журналы-ордера и др.

Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения с момента получения требования. Налогоплательщик вправе не предъявлять документы, не указанные реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения требовании. В случае отказа налогоплательщика представить указанные в требовании документы он может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ.

Также отказ в предоставлении документов может повлечь за собой выемку непредставленных документов в порядке, предусмотренном ст. Количество требований, которые могут быть предъявлены налогоплательщику, не ограничено. Все зависит от целей и задач проверки.

В процессе проведения проверки проверяющие вправе потребовать от налогоплательщика любые документы, связанные с исчислением или уплатой налогов. Законодателем в НК РФ сознательно не ограничен перечень документов, которые проверяющие могут затребовать для проведения реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения, хотя общий перечень документов, подлежащих проверке, имеется — это денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет ст.

При проведении проверки заранее предвидеть, какие документы потребуются для подтверждения опровержения факта неуплаты переплаты налога, невозможно. В общем случае проверяются все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в том числе: Причем существует презумпция правоты проверяющего, то есть считается, что инспектором затребованы документы, значит, они ему необходимы для проведения проверки.

Следует отметить, что имеются прецеденты, когда налоговые органы проиграли дела о взыскании налоговых санкций по ст. Абстрактно сформулированная инспекцией обязанность представить документы не только дезориентирует налогоплательщика при ее исполнении, но и не позволяет установить размер штрафа, подлежащего взысканию за данное налоговое правонарушение, поскольку он определяется в зависимости от количества затребованных, но не представленных документов.

Ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, установлена за отказ или непредставление налогоплательщиком документов, запрошенных налоговым органом. Какие действия могут предпринимать проверяющие в ходе проведения выездной налоговой проверки? В ходе выездной проверки для получения свидетельств о произведенных правонарушениях налоговый орган вправе производить следующие действия: Показания реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения На основании ст.

Физическое лицо вправе на основании п. В данном случае следует руководствоваться общими положениями, изложенными в ст. Список близких родственников приведен в ст. В настоящее время ни НК РФ, ни другими нормативными налоговыми документами не определено, каким образом вызывается свидетель: НК РФ содержит только одно описание процессуального действия, при котором допрос свидетеля может производиться у него на дому.

Также показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явится в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях. Не стоит пренебрегать посещением налогового инспектора или отказываться от дачи показаний на дому, так как в данном случае к свидетелю может быть применен штраф в размере 3000 руб.

Осмотр помещений На основании статьи 92 НК РФ проверяющие вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которых проводится налоговая проверка. К таким помещениям и территориям относятся производственные, складские торговые иные площади, используемые для извлечения дохода либо связанные с содержанием объекта налогообложения. Осмотр производится в присутствии понятых и лица его представителев отношении которого проводится проверка, а также специалистов.

Необходимо помнить, что за незаконное воспрепятствование доступу налогового инспектора в помещение налагается штраф в размере 5 тысяч рублей, реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения на должностных лиц организации-налогоплательщика налагается административный штраф реферат налоговые проверки и порядок оформления её проведения размере от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда.

Кроме того, в этом случае налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии, т. Практика показывает, что определение суммы налогов по аналогии не всегда выгодно налогоплательщику. Обычно налоговые органы берут компанию с таким же видом деятельности, но при этом не учитывают других факторов, оказывающих влияние на финансовый результат.

Может получиться, что размер начисленных по аналогии сумм налогов окажется намного больше, чем у проверяемой фирмы. О производстве осмотра составляется протокол, в котором должны быть указаны в соответствии со ст. Содержание действия, последовательность его проведения Выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

Организация проведения выездных налоговых проверок - реферат

Протокол подписывается всеми лицами, участвующими в осмотре. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.

  • В акте проверки отражаются все выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах;
  • Абстрактно сформулированная инспекцией обязанность представить документы не только дезориентирует налогоплательщика при ее исполнении, но и не позволяет установить размер штрафа, подлежащего взысканию за данное налоговое правонарушение, поскольку он определяется в зависимости от количества затребованных, но не представленных документов;
  • При этом понятые не должны быть заинтересованы в исходе проверки.

Выемка документов и предметов Выемка документов и предметов осуществляется на основании статьи 94 НК РФ. Выемка документов производится на основании мотивированного письменного постановления должностного лица налогового органа, проводящего проверку, которое должно быть предъявлено до начала выемки. Постановление подлежит утверждению руководителем его заместителем соответствующего налогового органа. При наличии у проверяющих лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, проводится выемка подлинников этих документов.

VK
OK
MR
GP